今年1月27日国税总局发布的公告，新政策支持9810“离境即退税”，其中最核心的点就是：允许跨境电商企业以9810海关监管代码出口的货物在离境后即可申请预退税，无需等待海外仓货物实际销售完成，可以缓解了跨境企业的资金周转压力。

看起来政策非常利好跨境电商，说明国家也在大力扶持，但实际上跨境电商卖家去使用“9810”的方式报关、退税，有没有什么问题和风险呢？

今天我们就从不同维度来分析下跨境电商卖家到底适不适用“9810离境即退税”。 


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预退税真的能实现吗？

理论上来说，这个政策确实非常好，但在实务当中，又基本上没有企业应用，这是为什么呢？

1、行业亚马逊主流平台多账号的特性决定

跨境电商卖家因为亚马逊平台政策、运营策略等原因，大部分亚马逊卖家用来经营的账号，并不是出口退税公司的账号。

例如，用来出口退税的公司是A公司，可能用来注册亚马逊账号的公司是B，C，D等等公司，特别是欧洲站各种抽风政策，包括多品牌霸类目，库容，风险备份等等，因此绝大部分卖家都会采取“多店铺”运营方式。

那问题就来了！

问题（1）：那假设一个卖家有20家店铺，难道用这20家店铺公司分别报关、退税吗？

明显很不现实，不但耗时，还会增加财务人员的人力成本。

问题（2）：假设卖家走9810模式，如果税务局要求卖家提供店铺后台的销售数据及店铺截图，但卖家的店铺后台显示的抬头是另一家公司，甚至股权、法人都跟出口企业没有任何关系，那是否还能正常申请出口退税呢？

问题（3）：如果20家店铺公司集中在一家出口公司报关、退税，主管税务机关能同意吗？

问题2和3都是非常现实的情况，如果因为店铺公司的抬头和出口公司的抬头对不上，税务局有理由不给退税，那就很麻烦了。

总之，跨境电商企业实操中很难实现使用对应店铺公司来报关和退税。如果跨境卖家要采用9810海外仓的模式，上述的问题，如何跟专管员解释？能否实际应用9810都是一个大问题。

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9810面临的企业所得税问题

1、企业所得税优惠政策的临界点

根据国家小微企业的政策，跨境卖家如果采用9810出口模式，确认收入为亚马逊的销售价格，扣除各种成本等等，境内公司年利润不超过300万元，企业所得税的税率是5%；

一旦超过，哪怕只是超出1块钱，并且不是国家高新技术企业，税率就变为25%。

但是如果不采用9810，而是采用9710或者0110模式，有一家境外公司为交易对手（一般会选择香港公司）；

比如国内公司为香港公司做代运营服务，用合理定价把利润做成服务费打回国内。这样国内公司一年利润在300万以内，按5%交企业所得税，节省下来的20%税费用来备货和推广不香吗？

2、平台的佣金、广告费，站外推广费、网红佣金等费用，不能取得增值税发票，是否能在出口公司企业所得税税前扣除？

我们都知道，按国内的要求就是，必须取得增值税发票，才能作为企业所得税的成本费用税前扣除（当然，也有特例没有发票也可以入账税前扣除），但是这非常困难，你得去和税务局解释。

但是，境外发生的费用，如平台佣金、广告费，网红佣金等，只有一张invoice，甚至可能只有平台后台下载的收费清单，多账号下不同抬头的平台Invoice账单无票如何税前扣除？

这个也是卖家要走9810的一大难题，实操中如果无法解决这个问题，还不如走0110或者9710的好。

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卖家要走9810的难点

及潜在风险

如果按照当前的政策来申报9810，卖家不可避免就会出现上面的情况，那从我的个人观点来说，有几个点是目前的最大难题：

1、外汇回款与报关价存差异不给退税

跨境电商走 9810 报关的时候，报关报的价和平台最后打回来的钱，基本就对不上数。现在税务局卡得严，说报关的钱和结汇的钱必须一模一样，不然没法办退税。

就比如说，报关报了 100 元的货，平台上能卖 200元，但是把平台抽成、运费、推广费等杂七杂八的费用扣完后，最后到账户上的钱，实际不到 100 块。

这种情况在跨境行业里太常见了，但国内的退税政策卡得很死，必须要报关和收汇得钱一致才能退税，所以现在退税周期非常长！

2、预退税年度核对困难与风险

按目前“9810离境即退税”的政策来看，年底得按实际卖出的订单来对账。要是货没卖出去，我们收到的退税款就得退回去。

关键是货都是一大批发到海外仓的，但卖的时候是一件一件卖的，货进进出出这么多趟，核算过程非常麻烦，导致现在税务局的人核账都头疼，他们既觉得对不清，也懒得花这功夫，大概率执行一段时间后直接暂停退税了。

3、出口主体公司及店铺公司是否可以关联

出口的主体公司，可以关联多个平台店铺公司，用同一个主体公司来做出口退税，即便店铺公司与出口公司并无关联。当然，前提必须能提供健全的报关单证全套资料。

当前肯定是不能的，至于以后能不能这么调整呢？也不好说，还得看税局这边怎么调整。

至于卖家，更要注意得是，而且税务机关就会要求提供真实的后台数据，过去，部分卖家为了使店铺数据与9810报关单相匹配，采取了“删订单”这种简单粗暴的方式，很容易暴露操作漏洞。

4、报关价格争议：高报低卖如何“合规化”？

跨境卖家在推广新品试销或促销时，实际售价低于报关价，可能被认定为“价格异常”。 税局会要求卖家解释，说明差价的原因。  

5、存在少量的进项转出

大家都知道，运到海外仓的货，最终一般会有一个5%左右退货不被销售给消费者的，或者货物过程中出现的货损（物流公司海外子搞丢了等等），如果卖家要走9810，没有一家香港公司交易对手，这些都要进项转出。

现在很多国内企业都已经在品牌出海，许多跨境电商企业开始布局B2B，以及线下，包括整套PR，UGC、SEO、KOC/KOL、联盟营销等玩法，甚至在海外进行生产、组装，以至于降低头程费用，增加品牌影响力，部分本土化等等措施占据用户心智。

再纠结于0110，9710的区分意义已经不大。

如果为了进一步的纳统跨境电商，支持以线上销售为主的企业，应该加强对9710模式的推广，并且对愿意依法纳税，通过平台API把订单数据传送到税务系统的企业，实现出口退税有出口报关单与进项发票，即关单一出，立即秒预退税。