近年来，跨境电商卖家普遍通过"香港公司+大陆公司+海外公司"的架构布局全球业务。

然而由于跨境电商业务属性，组织架构下会存在国内公司、香港公司、欧美公司等等，法人/股东交叉任职、企业间关联交易频繁等特征，也让许多卖家担忧可能触发税务稽查或法律风险，也会担忧买卖交易是否有风险，要如何规避风险？

先给回答：关联交易的本身并不存在风险！
 
会构成风险的关键点在于关联交易的业务是否真实？定价是否公允？各个公司核算是否独立？是否存在利用关联交易转移利润、偷税漏税？

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这7类关联交易最易触发监管

根据我们多年以来的实际案例和调查分析，一般来说具备这7种情况的“关联交易”最容易被查：

1、交易规模异常：关联交易金额大、频次高、类型复杂

2、盈亏异常波动：长期亏损、或呈现跳跃式盈利

3、利润率异常：利润率明显低于行业水平

4、敏感操作：与低税率地区频繁发生交易

5、程序瑕疵：未按规定申报关联交易或准备同期资料

6、资本结构失衡：关联方债权性投资与权益性投资比例超标

7、商业目的存疑：交易安排缺乏经济实质（如空壳公司转移利润）

而根据实际的调查案例来看，税务局主要看企业是否符合这三个原则：

1、交易真实性：是否存在虚构业务或循环交易；

2、定价的合理性：是否符合独立交易原则（Arm’s Length Principle）；

3、利润留存度：不存在利用关联交易而把主要利润放在境外，进而侵蚀境内税基的情况。

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业务的真实性如何自证？

贸易或者服务的真实性，商业逻辑是否自洽、业务模式能否经得起推敲，是否有可佐证与回溯的证明材料，这一点至关重要！

以跨境电商大卖——赛维时代的内部交易模式为例：
 


赛维时代的境内子公司主要承担采购、生产以及店铺运营职能，而产品销售收入则主要通过境外子公司销售产品实现

因此，公司存在较多内部交易，包括商品销售、服装设计、服装制版及样衣制作服务、供应链管理服务、技术服务、店铺运营管理服务以及物流及仓储服务等。

为此，赛维时代内部必然会保留整体业务环节当中的所有涉及交易的单证，也就是证据链管理：

1.商品贸易：留存报关单、物流单据、付款凭证、合同等；

2.服务交易：保存服务合同、成果交付记录、合同及账簿等；

3.资金往来：独立账户收支，禁止公私混用。

真实完整的证据链是应对审查的核心武器，需覆盖"合同流、货物流、资金流、票据流、信息流"等五个维度。

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如何把握合理性和独立性？

一、定价不能过高或者过低。

1、与自己的成本相比，定价是否客观？

2、与市场同业的定价相比，定价是否合理？

常用的就有成本加成法：以大陆公司产品成本为基础，叠加合理利润率作为交易价格。

具体为：在满足内部整体回报率要求的前提下，以商品成本为基础，结合不同品牌的溢价能力，并参考市场竞品价格、平台费率、物流成本、渠道推广、节假日等外部因素进行综合定价。

在兼顾商业合理性以及内部交易定价公允性的前提下，主要的利润已留存至中国（不含港澳台地区）境内相关公司。这点很关键！监管部门是希望看到企业把利润主要留在境内的。

除此之外还有，价值贡献法、利润分割法、再销售价格法等都可以维持定价的合理性。

二、独立性原则

独立第三方原则（又称独立交易原则），是内部交易转移定价的一个重要原则，为关联企业和独立企业提供了同等的税收待遇，需要保持与独立的交易双方（即无关联关系的双方）在相似及类似的交易中保持一致，不得通过内部交易进行非法的税负规避。

1、财务隔离：境内外公司独立核算，确保两地公司账目清晰，避免混用支付工具；

2、证据链留存：保留“交易证据链”（订单、物流、资金、合同等可溯源的资料）；

3、定期出具转让定价报告：可以考虑定期聘请第三方机构出具《关联交易同期资料报告》，证明定价合理性。

监管风向：国家税务总局明确提出，跨境交易需体现"利润与价值创造地相匹配"，因此建议将核心利润留存境内主体，境外公司保留合理运营利润即可。