2024，跨境电商别被核定征收割韭菜

跨境电商品牌出海财税合规金税四期系列之12


跨境电商企业所得税核定征收，我们萌财神的公众号写过几篇文章，时至今时今日，仍然有几位优秀的业务员（蛮不错的），来跟我沟通跨境电商企业所得税核定征收的问题。

核定征收不管是在跨境电商企业，亦或是非跨境电商企业，在税收实务上，本身就是一种税收救济手段，即，企业或者经营者财务核算能力非常困难。
 
例如开了一个包子铺，或者夫妻小五金店，为了尽可能减少税收征管成本，或企业客观存在的难以负担的涉税遵循成本，所以简易征税的一种税收救济手段。

而税务局有义务培养企业的建账核算能力，确保纳税的公平性，（看国税发[2008]30号）

所以实务当中，许多企业第1年能核定征收，第2年，第3年就不能批复核定征收。

国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知
 
文号：国税发[2008]30号

发文单位：国家税务总局

发文日期：2008-03-06

状态：全文有效

注释：《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大
小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入
 
水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基
 
本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

附件：企业所得税核定征收鉴定表

国家税务总局

二○○八年三月六日

核定征收本身就是税务总局以及审计署重点关注的情况，这几年重点在打击利用税收洼地导致的税收不公平性......

必竟现在各地税源都很紧张是不是，凭什么您能玩花活？

对于跨境电商而言，一是通过ERP数据，有这个核算能力的; 二是核定征收极大的破坏税收公平，特别是金税系统的涉税公平性，即供应商也不用开发票......不能因为跨境电商动摇金税三期四期的国本基石。

所以深圳税局一般都不怎么批复跨境电商企业核定征收。

但是现在有服务商就开始来挖深圳税基的墙脚，引导深圳的亚马逊跨境电商卖家去内地城市搞核定征收了，主要依据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（2019年第36号）

二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%
确定。

这里面最关键的问题是前面的国税发[2008]30号第十四条：

（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

什么叫实际应纳税额申报？实际应纳税额高于核定应纳税额的，要按实际应纳税额申报，低于的，按核定应纳税额申报。

这里面实际就是搞了一个MAX(实际应纳税额申报，核定应纳税额）

您能说人家官字两张口吗？都是明文规定，有法有据。

财税〔2013〕96号有说废止国税发[2008]30号吗？

没有。

财税〔2013〕96号有补充说国税发[2008]30号不适用跨境电商吗？

没有。

薇娅在上海核定征收交的税，被杭州罚款后有返还吗？

没有。

薇娅在上海核定征收交了税，在杭州不用再交加罚14亿吗？

没有，还要交，该交得交，一分都不能少。

这里面的套路就是，

相关服务商+内地税局，您们先忽悠（骗）为敬，

总得让穷兄弟们先打点秋风，

兄弟我（深圳或实质经营所得在地税局）随后跟上，连本带利加罚。

大家好，才是真的好。

就割了韭菜的跨境电商卖家在风中凌乱，您们衔接的如此丝滑吗？

因为企业所得税的本质是属人属地原则，价值创造贡献法等，

您真要把企业所得税核定征收在内地，您为什么不放到一些BVI离岸小岛呢？

企业所得税为0,不是更香吗？

醒醒吧，别让人又割了韭菜了。

还是那句话，所谓的合规筹划，能够不多交税就不错了，还想少交税，天真了。

精英治国，别的补丁不说，收税的补丁打的又快又好。

无票采购，现实的做法是对标上市公司的跨境电商电商大卖，做好链接以及架构设计，放在没有增值税的香港。

不要搞什么创新，必竟上市公司都拿到了税务局的相关证明。

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