全国首创，深圳税局为跨境企业保驾护航

-跨境电商亚马逊品牌出海财税合规金税四期系列之9

刚刚过去的2023年12月28号，深圳国税局官网全国首创的发布《跨境事项事前税收遵从评估服务问答》，我们简称为简易版的APA预约定价前期。


一、这项服务的目的是什么？

“为以积极、透明方式主动遵从的跨境经营企业提供更高税收确定性。”


二、对跨境电商企业财税合规有什么好处？

①对于一些风险极度厌恶型的企业，如果购买了四大如普华永道，或者安永的转移定价咨询服务，进一步可以通过税局确认相关的转移定价认可度;

②如果没有购买转移定价咨询服务，所有利润合法合规留在境内，或者有自己的一套转移定价算法，亦可以再通过税局进一步确认;

③对于一些深圳的A股上市公司，融资企业，或者财税非常规范的企业帮助很大，有税局服务背书，对于出口的相关关联交易等更加了解清晰;

④关键点来了，正如一位群友咨询一样，在美国如果有办公室有人工，需要留多少利润在美国，这种情况下，就不用担心美国国税局
IRS过于找麻烦了，一方面可能有四大如普华永道及安永的转移定价报告，另一方面深圳市税务局《跨境事项事前税收遵从评估意见书》，有更多的专业及官方背书。


三、对跨境电商企业财税合规的现实实务影响

①香港无人无办公室的企业把大量利润留在香港风险很高，做了离岸豁免未在国内企业所得税同期申报风险很高

全国跨境看深圳，深圳跨境遥遥领先，但是仍然有极少部分跨境电商企业，将利润留在境外，如香港，或国外，现在深圳税务局重点关注跨境企业，不要想当然的以为可以把利润留在香港，或者找一家自己实控别人代持的香港公司进行交易，就能躲过企业所得税转移定价的稽查，特别是前些年做了离岸豁免的企业，把利润悬在空中没有交税，又要香港税局报备了离岸利润，做到此地无银三百两，估计主动或被动交互数据后要首当其冲的要补税。

②通过内地政府走核定征收侵蚀深圳税基的企业

目前有服务商在深圳推行内地政府各种核定征收，如96/97/9810的核定征收，深圳政府外汇数据要不到，税务增值税与应该符合转移定价留在深圳的企业所得税也要不到，结果就是

跨境电商亚马逊卖家先被地方政府按核定征收割一波韭菜

深圳税务局等内地的兄弟收到税了，再来一波不符合转移定价的补+罚（常识也想得明白，你几十人或上百号在深圳创造价值，享受深圳的基础建设，税在别的地方交）

如薇娅先在上海核定交税，再过几年在杭州补税14亿，这波两个税局操作的顺吧？

只剩下薇娅在郁闷，前期搞核定的财税顾问也挣到钱了，还要甩锅说政策有变化。

其实政策一直没有变化，只是跨境电商亚马逊等卖家容易被人家割韭菜。
 



所以如果不符合转移定价，建议不要走内地的核定征收政策。

以下是全文，非专业人士就不要看了，需要附件可以自行搜索获取。

《跨境事项事前税收遵从评估服务问答》

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，持续提升跨境税收服务水平，更好服务市场主体发展，国家
税务总局深圳市税务局即日起推出跨境事项事前税收遵从评估服务，为以积极、透明方式主动遵从的跨境经营企业提供更高税收确定
性。

一、什么是跨境事项事前税收遵从评估服务？

跨境事项事前税收遵从评估服务（以下简称“遵从评估服务”），是指企业可以就未来发生的跨境事项书面提请深圳市税务局就其特
别纳税调整风险水平是否较低进行评估，深圳市税务局按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企
业所得税法》及其实施条例等规定进行评估后，书面告知企业评估意见。

二、企业可以就未来多少个年度内发生的跨境事项提请遵从评估服务？

遵从评估服务适用于税务部门向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3个年度内发生的跨境事项。

三、企业是否可以提请遵从评估服务追溯适用于以前年度的跨境事项？

企业已发生的跨境交易事项与遵从评估服务拟申请事项相同或者类似的，经企业申请，税务部门可以将评估意见追溯运用到该事项。

四、企业在哪些情形下可以向税务部门提请遵从评估服务？

遵从评估服务适用于以下情形：

（一）跨境关联交易中企业及其关联方功能判断的税收风险水平；

（二）跨境关联交易转让定价方法选用的税收风险水平；

（三）关联债权性投资与非关联债权性投资确认方式的税收风险水平。

五、企业在哪些情形下不可以提请遵从评估服务？

遵从评估服务不适用于以下情形：

（一）拟申请事项与以前年度跨境事项相同或者类似，且对该以前年度跨境事项的特别纳税调查调整尚未结束或者已经结束；

（二）拟申请事项与以前年度跨境事项相同或者类似，且对该以前年度跨境事项的特别纳税调整风险管理尚未结束或者已经结束；

（三）拟申请事项为谈签或执行中的预约定价安排所涉及的交易。

六、企业如何提请遵从评估服务？

企业提请遵从评估服务的，应当向国家税务总局深圳市税务局第四税务分局综合业务科提交《跨境事项事前税收遵从评估申请表》
 
（以下简称《评估申请表》，见附件）并附送相关资料。《评估申请表》中应当说明的内容包括申请事项类型、申请事项各相关方概
况、申请事项详细说明、关键假设、申请人诉求等。

其中，根据事项类型的不同，申请事项详细说明应当重点包括以下内容：

（一）涉及跨境关联交易中企业及其关联方功能判断的税收风险水平的，主要包括关联交易内容、关联交易流程、交易各方在有形资
产使用权或者所有权转让、金融资产转让、无形资产使用权或者所有权转让、资金融通和劳务交易方面各自拟作出的安排，以及作出
安排的假设条件。

（二）涉及跨境关联交易转让定价方法选用的税收风险水平的，主要包括支持转让定价方法选取的功能风险分析、可比性分析和假设
条件。

（三）涉及关联债权性投资及非关联债权性投资确认方式的税收风险水平的，主要包括借贷双方在资金、经营、购销等方面的关系；
 
金额、利率、期限、融资条件等内容；债权投资的性质、目的及对取得债权投资时市场状况的预测；为取得债权性投资而提供的抵押
品情况及条件；担保人状况及担保条件。

七、企业在提请遵从评估服务后，多久可以知道受理结果？

税务部门自收到企业提交的《评估申请表》及其附件后5个工作日内，判断企业是否符合遵从评估服务适用情形，向企业送达受理或者不予受理其申请的《税务事项通知书》。

八、企业提请遵从评估服务后，多久可以收到税务部门出具的评估意见？

税务部门自向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起3个月内，与企业沟通评估进展情况；自分析评估最终完成之日起10个工作日内，向企业送达《税务事项通知书》并附送《跨境事项事前税收遵从评估意见书》（以下简称《评估意见书》）。

评估期间，税务部门可能要求企业补充提交相关资料，补充提交资料时间不计入上述3个月内。情况复杂的，经税务部门与企业协商一致后，可延长期限。

九、在哪些情形下，可以终止分析评估工作？

在出具评估意见前，发生下列情形之一的，可以终止分析评估工作，并由税务部门书面告知企业：

（一）企业以书面形式撤回遵从评估服务申请的；

（二）税务部门发现企业提供虚假、不完整资料或者存在其他不配合情形的。

十、评估意见包括哪些类型？

评估意见包括以下类型：

（一）特别纳税调整风险水平较低；

（二）暂无法形成特别纳税调整风险评估结论。

十一、企业申请遵从评估服务后，还可以提出预约定价安排申请吗？

取得遵从评估意见的企业，可以提出预约定价安排申请。评估后税务部门对企业的关联交易、经营环境和功能风险已有一定了解，可
以优先受理其预约定价安排申请。

十二、企业在提请遵从评估服务过程中提交的相关信息可以得到保密吗?

税务部门在该服务事项评估过程中取得的所有信息资料，除依法应当向有关部门提供信息的情况外，未经企业同意，将不会以任何方
式对外泄露。

十三、企业可以通过哪些渠道进行遵从评估服务咨询？

企业有提请遵从评估服务意向的，可以采用实名或匿名方式进行咨询。咨询途径如下：

（一）电话咨询：0755-25843297；

（二）上门咨询：国家税务总局深圳市税务局第四税务分局综合业务科（深圳市福田区八卦三路88号清凤荣盛创投大厦17楼1706）。

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